Circolare omaggi ai dipendenti - 28.10.19


Omaggi ai dipendenti

Ogni anno come è consuetudine per Natale vengono omaggiati i dipendenti con dei piccoli doni.
 
Al riguardo è bene ricordare alcune regole fiscali!

L´IVA non si può mai detrarre in caso di acquisto di omaggi per i propri dipendenti.
Diversamente si può detrarre l´IVA se gli omaggi rientrano nei beni prodotti o commercializzati dall´impresa.
Il costo si considera liberalità nei confronti dei dipendenti ed è deducibile ai sensi dell´art. 95, comma I, TUIR.
Per i dipendenti: gli omaggi concorrono a formare la base imponibile del loro reddito, se il costo supera € 258,23.
La cessione gratuita ai dipendenti è esclusa dal campo di applicazione dell’IVA ai sensi dell’art. 2, c.2, n.4 D.P.R. 633/72.
 
 
Nel caso si voglia poi organizzare una cena o un pranzo di Natale, bisogna sapere quanto segue:
  • L´IVA è sempre indetraibile.
  • Il costo si considera spesa di rappresentanza (deducibile al 75% della spesa sostenuta, come previsto per le spese di albergo e ristorante) se alla cena o pranzo non partecipano i soli dipendenti ma anche soggetti terzi.
  • Se alla cena o pranzo partecipano i soli dipendenti, il costo si considera spesa per prestazione di lavoro e si deduce al 75% della spesa sostenuta, come previsto per le spese di albergo e ristorante, e nei limiti del 5 per mille delle spese per prestazioni di lavoro dipendente (art. 100, comma I, TUIR)
  • Per i dipendenti: questo tipo di omaggio concorre a formare la base imponibile del loro reddito, se il costo supera € 258,23.
Nel caso, invece, come oggi è sempre più di moda, si vogliano dare ai dipendenti dei BUONI ACQUISTO, bisogna sapere quanto segue:
  • Il costo si considera liberalità nei confronti dei dipendenti e il relativo costo è deducibile ai sensi dell´art. 95, comma I, TUIR.
  • Per i dipendenti: tali buoni acquisto concorrono a formare la base imponibile del loro reddito, se il costo supera € 258,23.
Attenzione: le erogazioni in denaro ai propri dipendenti concorrono sempre a formare la base imponibile del loro reddito!

Le spese per omaggi a dipendenti non sono deducibili ai fini IRAP!

Omaggi ai dipendenti dei lavoratori autonomi
Se i professionisti intendono omaggiare i propri dipendenti per Natale, i costi che sostengono si ritengono deducibili ai sensi dell´art 54 del TUIR,  pur mancando una norma specifica. Tali costi restano comunque indeducibili ai fini IRAP.

Restiamo a vostra disposizione per l´approfondimento dell´argomento e per la risoluzione di peculiari casi pratici.
Lucca, lì 28/10/2019
Cordiali saluti



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